L’istanza in autotutela TARI è una richiesta rivolta al Comune o al soggetto incaricato della gestione, dell’accertamento o della riscossione della tassa sui rifiuti per ottenere il riesame di un atto ritenuto errato, illegittimo o non conforme alla situazione effettiva. Può servire a chiedere l’annullamento totale o parziale, la rettifica dell’importo, il riconoscimento di un pagamento già effettuato, una riduzione, uno sgravio o, quando previsto, il rimborso di somme versate in eccesso.
Istanza in autotutela TARI
L’istanza in autotutela TARI è uno strumento amministrativo con cui il contribuente sollecita l’ufficio competente a riesaminare un avviso di pagamento, un sollecito, un accertamento, un’iscrizione a ruolo o una posizione contributiva. L’obiettivo è correggere errori materiali, di fatto o di diritto senza attendere necessariamente l’instaurazione di un contenzioso. L’istanza può essere presentata dal contribuente, dal coobbligato, dal proprietario, dall’occupante o dal detentore dell’immobile, secondo la concreta disciplina del tributo, oppure da un rappresentante, delegato o professionista incaricato.
Il modello può essere utilizzato, ad esempio, quando l’atto è stato emesso nei confronti di una persona estranea all’obbligazione, quando contiene dati anagrafici, catastali o identificativi errati, oppure quando indica una superficie, un indirizzo, un numero di occupanti o una categoria tariffaria non corretti. Può inoltre riguardare la mancata registrazione di una cessazione o variazione dell’occupazione, un periodo in cui l’immobile non era occupato o detenuto, un doppio pagamento, un importo già corrisposto o sanzioni e interessi calcolati su dati inesatti.
La richiesta può comprendere anche il rimborso o la compensazione di somme versate in eccesso, ma soltanto nei limiti e secondo le modalità previste dalla normativa applicabile e dal regolamento comunale. È quindi importante indicare con precisione gli importi pagati, le date dei versamenti, il periodo cui si riferiscono e allegare le relative ricevute.
Disciplina normativa della TARI
La TARI è disciplinata principalmente dall’articolo 1, commi 639 e seguenti, della legge 27 dicembre 2013, n. 147. Il comma 639 individua la tassa come componente destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti. Il comma 641 collega il presupposto del tributo alla detenzione o occupazione di locali e aree suscettibili di produrre rifiuti urbani, mentre le disposizioni successive regolano, tra gli altri aspetti, i soggetti passivi, la superficie assoggettabile e la determinazione della tariffa. Il testo vigente è consultabile sul sito Normattiva all’indirizzo https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2013-12-27;147!vig=.
Nel valutare la fondatezza dell’istanza occorre confrontare i dati riportati nell’atto con la situazione concreta dell’immobile e con le dichiarazioni presentate al Comune. La verifica deve considerare il periodo di occupazione o detenzione, il soggetto obbligato, la superficie tassabile, il numero degli occupanti, la categoria applicata e le eventuali riduzioni o esenzioni previste dalla disciplina locale.
Rileva inoltre la legge 27 luglio 2000, n. 212, recante lo Statuto dei diritti del contribuente, nei limiti della sua applicabilità ai tributi locali. Sono particolarmente importanti i principi di chiarezza e conoscibilità degli atti, motivazione, correttezza dei rapporti con l’amministrazione, tutela dell’affidamento e buona fede. Il testo della legge è disponibile su https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2000;212.
L’articolo 10-quater dello Statuto disciplina l’autotutela obbligatoria in presenza dei presupposti stabiliti dalla legge, mentre l’articolo 10-quinquies riguarda l’autotutela facoltativa. La qualificazione concreta dell’istanza deve tuttavia essere verificata in relazione alla natura dell’atto, al soggetto competente e alla specifica fattispecie. Non è prudente considerare automaticamente ogni richiesta TARI come autotutela obbligatoria.
Il decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, disciplina il processo tributario e le controversie relative ai tributi. Se l’atto è autonomamente impugnabile, il contribuente deve valutare separatamente la possibilità di proporre ricorso davanti alla giurisdizione tributaria. L’istanza di autotutela non costituisce automaticamente ricorso e, salvo specifiche disposizioni applicabili, non sospende né interrompe i termini per impugnare l’atto.
Importanza del regolamento comunale
Ogni Comune dispone di un proprio regolamento TARI, che deve essere consultato prima di presentare l’istanza. Il regolamento può stabilire le modalità per dichiarare l’inizio, la variazione o la cessazione dell’occupazione, le riduzioni e le esenzioni, le superfici non imponibili, le procedure per il rimborso o la compensazione, l’ufficio competente, i canali di presentazione e la documentazione necessaria.
Poiché il Comune interessato non è indicato, non è possibile individuare il regolamento locale applicabile, né stabilire un unico termine per la risposta dell’amministrazione. Il destinatario può essere l’ufficio tributi comunale oppure un concessionario o gestore incaricato dell’accertamento e della riscossione. È opportuno seguire le indicazioni contenute nell’atto e nella pagina istituzionale dell’ente.
Contenuto essenziale dell’istanza
Un’istanza efficace deve identificare con precisione il destinatario, il richiedente e l’eventuale rappresentante o delegato. È necessario indicare nome e cognome o denominazione, codice fiscale o partita IVA, indirizzo, recapiti e domicilio digitale, se disponibile. In presenza di una delega, è opportuno specificare i dati del delegato e allegare la delega sottoscritta insieme al documento di identità del delegante, secondo le istruzioni dell’ente.
L’atto contestato deve essere individuato mediante il tipo di documento, il numero o protocollo, la data di emissione, il periodo d’imposta, l’importo richiesto e la data di notifica o ricezione. Anche l’immobile deve essere descritto in modo completo, con Comune, indirizzo, numero civico, eventuale interno, dati catastali, superficie, periodo di occupazione o detenzione e indicazione del proprietario e dell’occupante, quando pertinenti.
La parte più importante è l’esposizione dei fatti. Occorre spiegare quando l’atto è stato ricevuto, quale dato risulta errato e quale sia la situazione corretta. I motivi devono essere specifici e documentati: una contestazione generica può rendere difficile il riesame. È possibile chiedere in via principale l’annullamento totale e, in subordine, l’annullamento parziale con rideterminazione dell’importo dovuto.
La richiesta conclusiva può riguardare la correzione dei dati anagrafici o catastali, la rettifica della superficie tassabile, del numero degli occupanti o della categoria tariffaria, il riconoscimento della cessazione o variazione, l’applicazione di una riduzione, lo sgravio delle somme non dovute, la rettifica di sanzioni e interessi, il riconoscimento di pagamenti già effettuati, il rimborso o la compensazione dell’eccedenza. La sospensione amministrativa della riscossione può essere richiesta in via cautelativa, ma non è automatica e dipende dalle regole e dalla valutazione dell’ente.
Modalità di presentazione e documenti
Prima dell’invio è necessario recuperare l’atto TARI e verificare numero, data, periodo, importo, modalità di notifica e ufficio indicato. La richiesta deve essere presentata secondo le istruzioni del Comune o del concessionario, tramite PEC, protocollo, raccomandata con avviso di ricevimento, portale telematico o sportello, se previsto.
Alla domanda è normalmente utile allegare una copia dell’atto contestato, il documento di identità del richiedente, le ricevute di pagamento e ogni documento idoneo a dimostrare l’errore. In base al caso possono essere rilevanti il contratto di locazione o altro titolo di occupazione, la documentazione di cessazione o variazione, una visura o planimetria catastale, una certificazione anagrafica, documenti sull’inagibilità o inutilizzabilità dell’immobile e la prova di precedenti comunicazioni inviate al Comune.
La firma è necessaria. La firma digitale deve essere utilizzata quando richiesta dal canale telematico prescelto; per l’invio tramite PEC occorre verificare le modalità specifiche stabilite dall’ente. Dopo l’invio è importante conservare l’istanza, gli allegati, la ricevuta di accettazione e quella di avvenuta consegna, oppure la prova di protocollazione.
Adempimenti, termini e cautele
Non è possibile affermare in via generale che ogni istanza di autotutela TARI sia soggetta o non soggetta a marca da bollo. La verifica deve essere effettuata in relazione al canale utilizzato, alla natura della richiesta e alle istruzioni del Comune. L’istanza è normalmente una comunicazione amministrativa e non un contratto, sicché non emerge un obbligo generale di registrazione, fatta salva la presenza di specifiche prescrizioni locali.
Devono essere distinti i termini per il pagamento indicati nell’atto, quelli per proporre ricorso tributario, quelli per presentare dichiarazioni TARI, quelli per chiedere il rimborso e gli eventuali termini previsti dal regolamento comunale. La presentazione dell’autotutela non deve essere considerata sostitutiva o sospensiva del ricorso. Lasciare decorrere il termine per impugnare confidando nella risposta dell’ufficio può comportare la perdita di una possibilità di tutela.
Tra gli errori più frequenti vi sono l’invio all’ufficio sbagliato, la mancata indicazione del numero dell’atto, l’uso di dati catastali non verificati, l’assenza di documentazione sulla cessazione o sui pagamenti, la confusione tra proprietario e soggetto obbligato, l’omissione della firma e la richiesta di annullamento totale quando i fatti giustificano soltanto una rettifica parziale. Se l’atto è già stato affidato alla riscossione, occorre inoltre verificare la competenza tra Comune, concessionario e agente della riscossione.
Varianti in base alla situazione concreta
Il contenuto del modello deve essere adattato al motivo della contestazione. In caso di errore anagrafico occorre chiedere la correzione del destinatario o dei dati identificativi. In caso di cessazione dell’occupazione è essenziale indicare la data effettiva e allegare la prova del rilascio o della cessazione. Per un immobile locato deve essere verificato il soggetto obbligato in relazione alla durata e alla natura della detenzione, oltre alle disposizioni comunali.
Se l’immobile è inutilizzato o inagibile, la richiesta deve richiamare la disciplina locale e documentare le condizioni dell’immobile. Per errori di superficie o categoria è opportuno confrontare atto, dati catastali, dichiarazioni presentate e regolamento. In caso di doppio pagamento o pagamento eccedente devono essere indicati importi e date, chiedendo rimborso o compensazione quando consentiti.
Gli eredi devono indicare la qualità rivestita e allegare la documentazione successoria pertinente. Le società e gli enti devono riportare denominazione, partita IVA, sede, legale rappresentante e poteri di firma. Se è già stato avviato un contenzioso, l’autotutela deve essere coordinata con il ricorso o con il procedimento pendente, valutandone gli effetti processuali.
Esempio Istanza in autotutela TARI
ISTANZA DI AUTOTUTELA TARI
AL COMUNE DI _____________
Ufficio Tributi
PEC: _____________
E, per conoscenza, al soggetto incaricato della gestione, accertamento o riscossione TARI:
Denominazione: _____________
PEC: _____________
DATI DEL RICHIEDENTE
Il/La sottoscritto/a _____________
codice fiscale _____________
nato/a a _____________ il _____________
residente in _____________
via/piazza _____________ n. _____________
CAP _____________
telefono _____________
e-mail/PEC _____________
in qualità di _____________
EVENTUALE RAPPRESENTANTE O DELEGATO
Il/La sottoscritto/a _____________
codice fiscale _____________
in qualità di _____________
con domicilio in _____________
via/piazza _____________ n. _____________
CAP _____________
telefono _____________
e-mail/PEC _____________
come da delega allegata
OGGETTO
Istanza di autotutela TARI relativa a _____________
atto numero/protocollo _____________
emesso in data _____________
periodo d’imposta _____________
importo richiesto euro _____________
notificato o ricevuto in data _____________
IDENTIFICAZIONE DELL’IMMOBILE
Comune di ubicazione _____________
indirizzo _____________
numero civico _____________
interno _____________
dati catastali _____________
foglio _____________
particella _____________
subalterno _____________
categoria catastale _____________
superficie dichiarata o contestata _____________ metri quadrati
periodo di occupazione o detenzione dal _____________ al _____________
soggetto proprietario _____________
soggetto occupante o detentore _____________
PREMESSO CHE
in data _____________ il/la sottoscritto/a ha ricevuto _____________
l’atto riguarda il periodo TARI _____________
l’importo richiesto è pari a euro _____________
i dati riportati nell’atto risultano errati o non conformi alla situazione effettiva per i seguenti motivi:
_____________
_____________
_____________
la situazione corretta è la seguente:
_____________
_____________
_____________
MOTIVI DELL’ISTANZA
Il/La sottoscritto/a contesta l’atto per i seguenti motivi:
_____________
_____________
_____________
L’errore riguarda:
_____________
La data effettiva di inizio, variazione o cessazione dell’occupazione o detenzione è _____________
La superficie corretta dell’immobile è _____________ metri quadrati.
Il numero corretto degli occupanti è _____________
La categoria tariffaria corretta è _____________
Il periodo non soggetto a TARI o per il quale si chiede la riduzione è dal _____________ al _____________
Le somme già versate per il medesimo periodo ammontano a euro _____________ in data _____________
Il doppio pagamento o il pagamento eccedente risulta da _____________
Ulteriori motivi:
_____________
_____________
_____________
CHIEDE
che l’Ufficio voglia riesaminare l’atto indicato in oggetto;
l’annullamento totale dell’atto per i seguenti motivi:
_____________
oppure
l’annullamento parziale dell’atto e la rideterminazione dell’importo dovuto;
la correzione dei dati anagrafici, identificativi o catastali;
la rettifica della superficie tassabile;
la rettifica del numero degli occupanti;
la rettifica della categoria tariffaria;
il riconoscimento della cessazione dell’occupazione o detenzione a decorrere dal _____________;
il riconoscimento della variazione dell’occupazione o detenzione a decorrere dal _____________;
l’applicazione della riduzione o dell’esenzione prevista dalla disciplina applicabile per il periodo dal _____________ al _____________;
lo sgravio delle somme non dovute;
la rettifica delle sanzioni e degli interessi;
il riconoscimento del pagamento già effettuato;
il rimborso delle somme versate in eccesso, pari a euro _____________;
la compensazione delle somme versate in eccesso, se prevista;
la sospensione amministrativa della riscossione nelle more dell’esame della presente istanza;
la comunicazione dell’esito del procedimento al seguente recapito:
_____________
EVENTUALE RICHIESTA DI RIMBORSO
In caso di accoglimento della richiesta di rimborso, il pagamento potrà essere effettuato mediante:
_____________
intestatario del conto _____________
codice fiscale o partita IVA dell’intestatario _____________
IBAN _____________
DICHIARAZIONI
Il/La sottoscritto/a dichiara che i dati e le informazioni contenuti nella presente istanza e nella documentazione allegata sono veritieri.
Il/La sottoscritto/a dichiara di essere consapevole che la presentazione della presente istanza di autotutela non costituisce ricorso e non determina automaticamente la sospensione dei termini per l’eventuale impugnazione dell’atto, né la sospensione automatica della riscossione.
Il/La sottoscritto/a chiede che ogni comunicazione relativa alla presente istanza sia trasmessa a:
_____________
PEC/e-mail _____________
ALLEGATI
1. Copia dell’atto TARI contestato.
2. Copia del documento di identità del richiedente.
3. Copia della documentazione comprovante i motivi dell’istanza:
_____________
4. Copia delle ricevute di pagamento:
_____________
5. Documentazione relativa alla cessazione o variazione dell’occupazione o detenzione:
_____________
6. Documentazione catastale o planimetrica:
_____________
7. Documentazione relativa all’inagibilità, inutilizzabilità o diversa superficie dell’immobile:
_____________
8. Delega e documento di identità del delegante, se applicabili.
9. Ulteriore documentazione:
_____________
LUOGO E DATA
_____________
FIRMA DEL RICHIEDENTE
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FIRMA DEL RAPPRESENTANTE O DELEGATO
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Fac simile Istanza in autotutela TARI Word
Puoi scaricare il fac simile di Istanza in autotutela TARI in formato Word e personalizzarlo con i dati del richiedente, dell’atto contestato, dell’immobile e della documentazione disponibile. Prima dell’utilizzo, verifica sempre le modalità di presentazione e le indicazioni del Comune o del soggetto incaricato della riscossione.
